💡 みんなの知恵
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会計
有形固定資産・減価償却
税効果会計
Q 法人税等調整額は将来減算一時差異と将来加算一時差異の差額に法定実行税率をかけたものですか ▶
Q 【① 四半期特有処理（年間見積実効税率）】 年間予想納付税額 ＝ (年間予想税引前利益 12,000 ＋ 永久差異 1,400 ＋ 将来減算一時差異 1,200) × 30% − 税額控除 160 ＝ 14,600 × 30% − 160 ＝ 4,380 − 160 ＝ 4,220円 年間予想法人税等調整額 ＝ −将来減算一時差異 1,200 × 30% ＝ −360円（繰延税金資産の発生） 年間予想税金費用 ＝ 4,220 ＋ (−360) ＝ 3,860円 年間見積実効税率 ＝ 3,860 ÷ 12,000 ≒ 32.17% 第1四半期税金費用（イ） ＝ 2,500 × 32.17% ≒ 804円 【② 年度決算同様の方法】 第1四半期の課税所得 ＝ 税引前利益 2,500 ＋ 永久差異 160 ＋ 将来減算一時差異 400 ＝ 3,060円 納付税額 ＝ 3,060 × 30% − 税額控除 40 ＝ 918 − 40 ＝ 878円 法人税等調整額 ＝ −400 × 30% ＝ −120円（繰延税金資産の発生） 税金費用（ウ） ＝ 納付税額 ＋ 法人税等調整額 ＝ 878 ＋ (−120) ＝ 758円 上記で法人税等調整額を考慮していますが、最初から将来減産一時差異を足さなければよいのでは？ ▶
退職給付・ストックオプション
財務諸表の基礎
Q 「（Ａ）が誤り。開業費 は「定額法により 販売費及び一般管理費 として」償却するのが原則（営業外費用ではない）。」 となっていますが、教科書P213の記載では「償却額は営業外費用とするのが通常であるが、販売費および一般管理費として処理してもよい」となっています。 この違いはなんでしょうか。 ▶
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